交易比特币等数字货币, 到底应不应该征税, 以及如何交税, 已经是一个困扰全世界的问题, 也将直接关系各国政府对加密数字货币的态度
每年的 2 月 16 日至 3 月 15 日, 是日本税务申报季, 而 2017 年大起大落的虚拟货币也全球首次成为申报对象之一, 这其中涉及到的虚拟货币的税务问题成了 2017 年度税务申报热点问题也对全世界都具备标杆意义
而就在本月初, 亚利桑那州当局也开始虚拟货币税制提案, 该法案提出以比特币作参照纳税, 该法案承认虚拟货币是货币, 而不是产品但是并不是所有议员都赞成按照比特币进行纳税亚利桑那州参议院的代表 Steve Farley 警告说, 如果比特币价格暴落, 就将纳税人至于两难境地但当局认为州政府应该对比特币交易负责, 并认为美元已经足够(抵御风险)
亚利桑那州 Tag Employer services 的公司负责人对比特币持赞成态度, 他表示在未来 20 年之后, 世界将会有不同的看法该公司已经开始用比特币支付工资, 也已经允许用公司养老金的一部分用于虚拟货币的投资
日本作为目前热烈拥抱 ICO 和区块链的国家, 政府即将施行的征税办法无疑会被作为世界典范
链得得 App 驻日研究员通过详细走访了解, 对日本征税方案做了一个全面解剖
涉及两处核心税务问题: 所得税与消费税
据链得得驻日研究员了解, 相信 2 月底, 有关虚拟货币交易所得税的第一个官方计算案例即将出现
目前日本国内虚拟货币获取途径除了交易所购买自己挖矿网站免费赠送发放等, 玩法多样层出不穷而其中涉及到税务的有两处:
一是所得税, 征收对象为用户在虚拟货币交易中获得的收益(资本收益);
二是消费税, 以虚拟货币购买商品 / 服务(如使用比特币买东西), 则需缴纳消费税, 一般日本国内几大交易所网站显示的消费金额, 都是包含了消费税以后的实际价格
所以最重要的就是这个所得税
在日本, 所得税的算法是累加型, 虚拟货币的所得税率是通过将虚拟货币的利润与工资其他收入相加来确定的股票和其他利润的税率统一约为 20%, 收入越高, 税率越高
如果总收入低于 195 万日元, 则为 5%;
超过 900 万日元为 33%, 超过 1800 万日元为 40%;
超过 4000 万日元为 45%, 加上 10%的居民税, 最高适用 55%的税率
2017 年 9 月, 国税厅发表公告称, 原则上虚拟货币交易所产生的利益都归为杂项所得, 并纳入纳税申报表, 年收益超过 20 万日元 (1839 美元) 的收益, 必须报税, 应该征收最大 45% 的所得税 (未加居民税) 去年 12 月, 国税厅再次发布计算虚拟货币交易盈亏指导方针, 但纳税人依然很茫然
根据规定, 虚拟货币的买进卖出与其他币种的交换全部都在征税范围内, 其基本计算公式为取得价格与卖出价格的差额:
所得金额 = 出售价格 - 单币价格 * 卖出币种数量
举例来说, 去年 5 月, 以 5000 美元的单价买了 4 枚比特币, 共 20000 美元; 12 月以每个 20000 美元全部卖出, 卖得总价为 80000 美元那么需要缴税的个人所得部分就是 80000-(5000*4)
虽然看起来简单, 但是实际操作极其复杂, 首先, 以前某些官方币种的利率无法查证每个交易所的利率也可能不一样利率每秒都变化很大等等这些实际问题无法解决
国税厅对区块链技术上的应对策略
即使是纯数字能算出来的税务问题, 在区块链这一技术发展中, 也有纯数字解决不了的问题日本国税局也对其中复杂的情况进行了细分, 比如:
虚拟货币的分裂: 虚拟货币的扩容分叉, 可能会导致虚拟货币本身的分裂, 比如 ETH 硬分叉后分裂出了 ETC, 这时候是不征税的, 利润将在销售新的分裂出来的虚拟货币时确认, 这种情况下, 购置成本为 0, 所得税计算时, 这部分利润为纯的收入
收入分类细化个体经营日常收取的作为支付方式的虚拟货币, 算作营业收入或者房地产等收入此外以买卖虚拟货币为生的人, 其营收也被视为营业收入
作为支付手段的虚拟货币也纳入虚拟货币所得税征收范围内
比特币目前在日本的合法虚拟货币交易平台上都在推行, 那比特币结算时应该怎么算? 日本的做法是, 差价计入所得税范围内
比如, 以 100 美金买到的比特币, 在自己决定用交易所钱包的比特币支付时, 其价格暴涨到 20000 美金, 那么, 中间的 19900 美金的差价, 也在征税范围内除了购买商品和服务, 在用比特币交换其他币种时, 差价同样算作所得收入这一做法有效避免了避税操作
关于虚拟货币的保证金交易所得税与 FX(外汇保证金交易)的申告分离课税 (即申报交税制, 俗称白箱) 的申报不一样, 虚拟货币保证金交易属于综合课税(俗称的黑箱)
链得得 ChainDD 小科普:
白箱 (如外汇保证金交易) 获利不会立刻被扣税, 而是每年 2 月 16-3 月中旬自主申报上一年的获利总金额, 一次性交税即可(确定申告), 这对于提高投资效率是有益的固定税率 20.315% , 与黑箱递进式的课税方式不同, 无论 FX 获利多少, 税率固定统一
黑箱: 递进式的课税方式, 放进去的越多, 征收的税就越多
挖矿所得税挖矿是虚拟货币独有的一种机制当虚拟货币通过采矿获得时, 收入为挖到时该虚拟货币的市场价格, 而费用是挖矿经费, 比如电费等对于挖矿所得, 还有别的征税方式
争议四起: 一半的税肯定会引发避税手段
日本国内对这种将虚拟货币所得税归为杂项所得也是有很大争议, 因为这久意味着有一半的收益需要上缴 20 万日元以上的收益必须报税, 不久以后, 各种避税手段肯定都会层出不穷
需要交所得税只在虚拟货币买卖交易以币换币这些实质的交换以后才会产生利润(亏损), 如果只保有虚拟货币, 不参与买卖, 就没有收益, 也就无需交所得税, 这中间就是一个可操作的空间
还有一个问题是, 用户损失无法处理去年上半年, 警察厅公布 2017 年网络威胁案件中, 关于虚拟货币的非法送金案件有 23 件, 涉及金额 5920 万日元, 这不包括下半年轰动全球的 Coincheck 的案件, 而下半年, 这些案件数量呈明显上升趋势
再加上海外规制强化某段时间的价格暴跌等一系列蒙受损失的这部分用户的税务情况更不容乐观, 即使遭受的是非正常损失, 去年确定的利润都要缴税任何人只要在去年的交易中获得巨额利润, 现在即使由于非正常损失导致支付能力较低, 仍需支付大量税款
虚拟货币的利润不允许通过抵消股票交易等损失来抵消税收, 并且从下一年度开始弥补亏损这可能与与 2005 年左右迅速扩张的外汇保证金交易 (FX) 中出现的情况类似的情况当时日本很多人通过外币倒卖, 在日元贬值时获得巨额利润, 但是随后的日元暴涨中, 很多人通过抵消的方法进行了避税
看日本最大虚拟货币交易平台的做法
成立于 2014 年 1 月 9 日的日本三号虚拟货币交易所 bitFlyer(番号 关东财务局长 第 00003 号), 是目前日本交易量最大的平台, 日前也连续发布了虚拟货币相关税金的通知
在 2 月 8 日发布的交易申报公告中, bitFlyer 开始着手搜集的用户交易信息, 用户需要确认的信息非常繁多, 但是确认以后根据公式就能套出个大概要交的金额包括:
1 用户所有交易记录: 交易日期 / 时间, 货币, 交易类型, 交易价格, 数量, 手续费(单位: 货币 Pair 中的主轴通货), 日元价格, 订单 ID 等
链得得 ChainDD 科普:
货币 Pair: 用于交易的两种货币的组合, 例如, 比特币 / 日元货币 Pair 显示为 BTC / JPY 或 BTCJPY
主轴通货: 上例中左边的 BTC 被称为主轴货币, 右边的 JPY 被称为结算货币简而言之, 主轴货币与结算货币之间的关系就是使用结算货币买入和卖出主轴货币
2. 闪电交易记录:
(1)母订单: 日期与时间, 订单编号, 货币 Pair, 买 / 卖角色, 订单数量, 交易数量, 价格, 订单类型, 状态
(2)子订单: 日期与时间, 订单编号, 货币 Pair, 买 / 卖角色, 订单数量, 交易数量, 价格, 订单类型, 状态
(3)订单执行: 日期和时间, 订单 ID, 交易 ID, 货币 Pair, 买 / 卖角色, 订货量, 手续费(单位: 货币 Pair 中的主轴通货), 价格, 状态
3. 历史保证金:
日期和时间, 操作, 货币 Pair 等, 价格变动量, 交易收入, 手续费(单位: 日元), 交换积分点, 数量
如果需要进行收益计算, 用户可可以从 bitFlyer 平台发布的收盘价 / SQ 价格表 (即平台每一天的虚拟货币交易价格清单) 中确认各类虚拟货币的单价, 然后根据公式算出自己的所得税交税金额
bitFlyer 目前虽然宣布无法为其合作的各类发生交易流水的公司提供任何税务计算的服务, 这就意味着想 Yamada 电机聘珍楼这些通过 bitFlyer 开展比特币支付的公司, 需要自己参考税务局 12 月 1 日发布的计算方法来缴税而个人也需要根据自己的实际交易金额来算
但是公司已经发布公告, 宣布与虚拟货币税务服务平台 Cryptact 合作, 将会在 2 月中旬 (可能是税务局正式开始申报以后) 推出税务计算工具 tax@cryptact
Cryptact 目前也已经与日本 15 个交易所达成合作, 据说是可以计算目前平台上约 1680 种虚拟货币的交易所得税
除了 bitflyer 合作的这家高盛离职创业者开发的 Cryptact, 日本目前也有很多创企开发損益計算服务平台, 但是起精确度谁也不敢保证, 比如目前日本国内较火的会计 freee G-tax, 专门针对虚拟货币收益税务相关提供免费服务, 但目前仅针对 bitFlyer 和 bitbank 等这些大型交易所的交易提供服务( 截至发稿 G-tax 有 10 个合作平台 freee 有 2 个)
虚拟货币税制的一小步
东京国税局课税第一税务科负责人佐藤弘幸, 目前作为东京国家税务局电子商务专家研究团队的创始成员之一, 他就直接表示虚拟货币税务追踪的繁杂他指出虚拟货币与投资基金和外汇交易不同, 缺乏影响价值的指标和目标的基准, 对于投机分子来说是乐土, 虚拟货币的盈亏信息基本上可以通过交易所记录可以查询, 但问题是国际间交易个人之间的交易等辅助情况, 虽然能部分追踪, 但是那些使用假名借名的交易很难定位到
所以很明显的一点是, 目前的计算方法和那些复杂的条款规定, 仅限于目前发生了的各种情况, 对于区块链这一技术虚拟货币这一巨大的未知不确定性, 没有发生的情况只会越来越多, 日本国税厅的规定也只是一小步 (本文独家首发链得得 App, 授权钛媒体发布)
来源: http://www.tuicool.com/articles/YRVNn2M